Società agriola e utili non distribuiti: se il il Fisco sbaglia

Nel mondo delle società agricole, specie quelle a ristretta base sociale come le Srl familiari, l’Agenzia delle Entrate tende spesso a presumere che eventuali utili non dichiarati vengano automaticamente “girati” ai soci. Ma la legge – e soprattutto la giurisprudenza – ci dice che le cose non stanno così semplicemente.

Due recenti sentenze (Cgt Campania, nn. 1273 e 2896 del 2025) offrono chiarimenti importanti su come sia possibile per i soci difendersi da accertamenti fiscali fondati solo su presunzioni. In particolare, viene ribadito un principio ormai consolidato: la ristretta base sociale da sola non basta per far scattare l’imposizione fiscale sui soci. Serve qualcosa di più.

Caso 1: L’utile presunto? Non c’era

Nel primo caso, una socia unica di una Srl agricola era stata colpita da un accertamento basato su presunti utili occulti derivanti da costi ritenuti indeducibili (fatture considerate soggettivamente inesistenti). L’Agenzia presumeva che l’utile non dichiarato fosse stato distribuito direttamente alla socia.

Due recenti sentenze offrono chiarimenti importanti su come sia possibile per i soci difendersi da accertamenti fiscali fondati solo su presunzioni

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La contribuente, però, ha dimostrato che quei costi erano reali, documentati e riferiti a vere forniture utilizzate per la produzione agricola. A supporto, anche una sentenza penale di assoluzione dell’amministratore. Il giudice tributario ha accolto il ricorso: la semplice indeducibilità di un costo non genera automaticamente un utile da distribuire.

E se non c’è utile, non può esserci tassazione per i soci. L’assenza di movimenti bancari anomali ha ulteriormente rafforzato la posizione della contribuente.

Caso 2: Socia solo sulla carta

Nel secondo caso, un contribuente era formalmente titolare di un terzo delle quote in una società a ristretta base. L’Agenzia riteneva che ciò bastasse a giustificare l’imposizione su utili extracontabili accertati alla società.

Ma il collegio ha accolto la prova documentale offerta: la contribuente era stata di fatto esclusa dalla gestione societaria già da anni, senza accesso agli atti, senza partecipare alle assemblee, e con la cessione delle quote avvenuta nel 2019. Anche qui, nessun indizio concreto (bonifici, prelievi, movimenti sospetti) collegabile a lei.

Il tribunale ha quindi annullato l’accertamento, ritenendo valida la dimostrazione dell’assoluta estraneità alla gestione. In altre parole, non basta essere soci sulla carta per subire imposizioni fiscali legate alla gestione o a utili non distribuiti.

la presunzione di distribuzione degli utili nelle società “chiuse” è sì legittima, ma può essere superata con una prova specifica e rigorosa

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Una presunzione che si può vincere

Le due sentenze confermano l’orientamento della Cassazione (sentenze 2464/2025 e 26473/2024): la presunzione di distribuzione degli utili nelle società “chiuse” è sì legittima, ma può essere superata con una prova specifica e rigorosa, sia sull’insussistenza degli utili stessi sia sull’estraneità del socio alla vita aziendale.

Questo vale in particolare nel settore agricolo, dove spesso la forma societaria semplificata e familiare può generare situazioni ambigue agli occhi del Fisco. Ma l’onere della prova spetta all’amministrazione, e i contribuenti – con la giusta documentazione – possono far valere le proprie ragioni.

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