Agevolazione IMU per immobili rurali 2025: come funziona

L'agevolazione IMU per immobili rurali si evolve nel 2025.

Gli immobili originariamente classificati come rurali possono beneficiare dell'agevolazione IMU, purché soddisfino i requisiti di ruralità riportati negli atti catastali. Secondo la Cassazione, l’attestazione formale è l'elemento determinante per ottenere il trattamento fiscale agevolato, indipendentemente dalla categoria catastale di origine.

Requisiti di ruralità: il ruolo dell'attestazione catastale

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 32300/2024 del 13 dicembre, ha chiarito che un fabbricato rurale, pur classificato inizialmente come abitativo, può usufruire delle agevolazioni IMU destinate agli immobili strumentali all’attività agricola. Questo è possibile se è presente l'annotazione catastale che certifica i requisiti di ruralità, secondo quanto previsto dal Decreto Ministeriale del 26 luglio 2012.

La norma di riferimento è l’articolo 9, comma 3-bis, del Decreto Legislativo 557/1993, che stabilisce le modalità per il riconoscimento della ruralità. L’evoluzione normativa ha introdotto una procedura specifica che consente l'inserimento di una "annotazione" negli atti catastali per confermare il rispetto dei requisiti richiesti.

Le implicazioni per i giudici e i contribuenti

Nei casi di controversie pendenti, il compito del giudice si limita a verificare la presenza dell’annotazione catastale. La categoria catastale di partenza, infatti, non è più considerata sufficiente per stabilire la ruralità di un immobile.

Agevolazione IMU per immobili rurali: come funziona e cosa dice la normativa

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Come sottolineato dalla Suprema Corte, il classamento originario (ad esempio in categoria A/6 per immobili abitativi o D/10 per immobili strumentali) non influisce sulla validità dell'annotazione rilasciata ai sensi del Dm 26 luglio 2012.

Questo principio è stato già anticipato da diverse sentenze di merito, come quelle dell’ex Commissione Tributaria Provinciale di Bari (sentenze n. 25/2022 e 2298/2002) e della GGT di primo grado di Taranto (sentenza n. 52/2024). Tali pronunce evidenziano che la certificazione catastale è il principale strumento per comprovare la ruralità ai fini fiscali.

Cosa cambia per i comuni

I comuni devono rispettare l’iter procedurale stabilito dalla normativa per eccepire eventuali carenze nei requisiti di ruralità. Il Decreto Ministeriale 26 luglio 2012 prevede infatti che, in caso di mancato riconoscimento del requisito, l’ufficio catastale può emettere un provvedimento specifico, anche su segnalazione motivata del comune.

La circolare n. 2/T/2012 dell’ex Agenzia del Territorio ha fornito ulteriori dettagli sulla procedura. I contribuenti devono presentare domanda per ottenere l’annotazione della ruralità, che costituisce l’unico elemento valido per dimostrare il rispetto dei requisiti richiesti dalla legge.

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Esenzione IMU per fabbricati rurali in comodato