Clima estremo: le cooperative agricole rischiano il fisco

Clima estremo e cooperative agricole: quando grandine e siccità fanno perdere la mutualità prevalente — e cosa manca ancora nella legge

Una grandinata fuori stagione. Un'estate senza pioggia. Un'ondata di gelo a primavera avanzata. Sono eventi che ogni agricoltore conosce e teme, ma che ormai non sono più episodi isolati: sono la normalità di un clima che cambia. Negli ultimi tre anni, il 67,6% delle imprese agricole italiane ha subito almeno un danno da eventi naturali: le precipitazioni e la grandine hanno colpito l'83% di quelle esposte, la siccità il 59,8%, le alluvioni il 15,6%, il gelo o la brina il 15,2%.

Per le aziende singole, il problema è già grave. Per le cooperative agricole — cantine, caseifici, oleifici, cooperative ortofrutticole — c'è un rischio in più, meno visibile ma altrettanto pesante: perdere lo status fiscale agevolato che rende conveniente la forma cooperativa stessa. Si chiama mutualità prevalente, e il cambiamento climatico la sta mettendo sotto pressione in modo sistemico.

Cos'è la mutualità prevalente e perché conta

Le cooperative agricole a mutualità prevalente godono di un trattamento fiscale favorevole: esenzione parziale o totale dell'IRES sui redditi derivanti dall'attività con i soci, e una base imponibile IRAP ridotta. Sono agevolazioni che nascono da un principio semplice — la cooperativa esiste per servire i suoi soci, non per fare profitto — e che hanno reso conveniente, nel tempo, la forma cooperativa per cantine sociali, latterie cooperative, cooperative ortofrutticole e frantoi associati.

Ma per mantenere questo status, la legge richiede che la cooperativa lavori principalmente con i propri soci: secondo gli articoli 2512 e 2513 del Codice Civile, almeno il 51% dei ricavi deve derivare dalle attività svolte con i soci stessi, o almeno il 51% dei beni acquistati o conferiti deve provenire dai soci. Se questo requisito non viene soddisfatto per due anni consecutivi, la cooperativa perde automaticamente lo status di mutualità prevalente, con conseguente aumento della pressione fiscale e l'obbligo di adempiere alle procedure di cui all'articolo 2545-octies del Codice Civile.

Le cooperative di conferimento come cantine, caseifici e oleifici sono le più esposte al rischio di perdere la mutualità prevalente in caso di raccolti insufficienti, perché devono acquistare uva, latte o olive da terzi per mantenere i volumi produttivi

Foto di: OmniTrattore.it

Il problema: il clima costringe a comprare da terzi

Il meccanismo si inceppa quando arriva un evento climatico estremo. Se una grandinata distrugge il 60% del vigneto dei soci di una cantina cooperativa, la cantina si trova di fronte a un bivio: fermare la produzione — con tutto ciò che significa in termini di contratti, personale e mercato — oppure acquistare uva da produttori esterni per mantenere i volumi.

Nella quasi totalità dei casi, la scelta obbligata è la seconda. Ma così facendo, la quota di prodotto proveniente da terzi supera quella conferita dai soci, e il requisito di prevalenza non è più rispettato. Se la stessa situazione si ripete anche l'anno successivo — cosa sempre più probabile con colture pluriennali come vite e olivo, che impiegano anni a riprendersi dopo un danno grave — il biennio consecutivo scatta e la perdita della mutualità prevalente è automatica.

Nei casi più gravi, con particolare riferimento ai frutteti e vigneti, le minori produzioni o perdite possono protrarsi anche per gli anni necessari per l'entrata in produzione delle nuove piante messe a dimora in sostituzione di quelle eradicate. In pratica: un evento estremo può costare alla cooperativa anni di status agevolato, proprio nei momenti in cui la difficoltà è già massima.

 I danni alle colture pluriennali come vite e olivo possono protrarsi per più stagioni, il tempo necessario a reimpiantare e portare a produzione le nuove piante. Per una cantina cooperativa, questo significa anni di acquisti da terzi — e anni di rischio per la mutualità prevalente

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La deroga esiste, ma non copre tutti

Il legislatore aveva già previsto una valvola di sicurezza. Il Decreto Ministeriale del 30 dicembre 2005 stabilisce che, se una cooperativa non raggiunge la prevalenza a causa di calamità naturali o avversità atmosferiche eccezionali dichiarate dalle autorità competenti, il conteggio del biennio previsto dall'articolo 2545-octies viene sospeso fino al termine degli effetti dell'evento. In pratica: il clock si ferma finché dura l'emergenza.

Il problema è che questa deroga si applica solo alle cooperative che esercitano in proprio l'attività agricola — quelle che coltivano direttamente la terra. Le cooperative di conferimento, cioè quelle che lavorano e commercializzano i prodotti conferiti dai soci (cantine, caseifici, oleifici, cooperative ortofrutticole), sono escluse dalla deroga.

La logica del decreto è comprensibile: la norma guarda ai danni subiti direttamente dalla cooperativa sulle proprie strutture e produzioni. Ma il risultato pratico è paradossale: una cantina sociale i cui soci hanno perso metà del raccolto per una grandinata non riceve alcuna protezione normativa, pur avendo subito — per effetto di trasmissione — lo stesso identico danno economico.

L'evento riduce le quantità conferite dai soci → la cooperativa acquista da terzi per mantenere i volumi → la quota di terzi supera quella dei soci → se accade per due anni consecutivi, scatta la perdita dello status con maggiore tassazione IRES e IRAP

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Il doppio problema: civilistico e fiscale

Il vuoto normativo ha due livelli distinti di conseguenze per le cooperative di conferimento.

Sul piano civilistico, la perdita della mutualità prevalente obbliga la cooperativa a seguire le procedure dell'articolo 2545-octies del Codice Civile: delibera assembleare, devoluzione di una quota del patrimonio netto ai fondi mutualistici, eventuale trasformazione in società ordinaria. Una procedura onerosa e difficilmente reversibile, che può segnare la fine della storia cooperativa di un'azienda nata e cresciuta grazie alla collaborazione tra produttori.

Sul piano fiscale, il problema è ancora più diretto: anche qualora la deroga civilistica venisse estesa per via amministrativa anche alle cooperative di conferimento — cosa tecnicamente possibile con un intervento del MIMIT — rimarrebbe comunque il problema del trattamento IRES e IRAP. L'esenzione prevista dall'articolo 10 del DPR 601/1973 e la base imponibile ridotta ai fini IRAP di cui all'articolo 1, comma 70, della Legge 208/2015 richiedono entrambe il requisito della prevalenza, e nessuna norma attuale consente di sospendere questo requisito in caso di calamità per le cooperative di conferimento.

L'evento riduce le quantità conferite dai soci → la cooperativa acquista da terzi per mantenere i volumi → la quota di terzi supera quella dei soci → se accade per due anni consecutivi, scatta la perdita dello status con maggiore tassazione IRES e IRAP

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Cosa si può fare e cosa manca ancora

Nel 2025 il valore assicurato in Italia è salito a 9,94 miliardi di euro (+3% rispetto al 2024), e da quest'anno il fondo mutualistico nazionale AgriCat si combina con le polizze ordinarie per offrire coperture più complete contro i danni catastrofali. Questi strumenti proteggono i singoli soci agricoltori — e indirettamente la cooperativa — ma non risolvono il problema strutturale della mutualità prevalente in caso di crollo dei conferimenti.

Le strade percorribili per sanare il vuoto normativo sono due. La prima è amministrativa: il MIMIT potrebbe estendere l'applicabilità del regime derogatorio del DM 30 dicembre 2005 anche alle cooperative di conferimento, con un'interpretazione estensiva che tenga conto dell'analogia degli effetti rispetto alle cooperative produttrici dirette. La seconda è legislativa: un intervento normativo esplicito che riconosca la straordinarietà degli eventi climatici anche ai fini del calcolo della prevalenza IRES e IRAP, limitatamente al periodo di verificazione degli effetti dell'evento.

Fino a quando questo intervento non arriverà, le cooperative di conferimento — cantine, caseifici, oleifici, cooperative ortofrutticole — si trovano in una situazione di doppia vulnerabilità: esposte alle conseguenze economiche degli eventi climatici estremi, e senza la protezione normativa che la legge ha invece previsto per le cooperative produttrici dirette.

Il 74,8% delle imprese agricole italiane non conosce le caratteristiche del fondo AgriCat, uno strumento già esistente ma ancora poco comunicato. La sfida non è solo normativa: è anche culturale. Prima che arrivi la prossima grandinata, cantine sociali, latterie e caseifici dovrebbero verificare con il proprio consulente fiscale se la propria situazione di prevalenza è a rischio — e quali strumenti assicurativi e mutualistici possono costruire un cuscinetto prima che il biennio fatale scatti.

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